Налоговая учетная политика индивидуального предпринимателя (общеустановленный режим налогообложения)

Индивидуальный предприниматель является плательщиком следующих налогов и обязательных платежей:
- Индивидуальный подоходный налог
- Налог на добавленную стоимость
- Социальный налог
- Налог на имущество
- Земельный налог
- Плата за пользование земельными участками
- Плата за эмиссии в окружающую среду
Основа бухгалтерского учета:
- Международный Стандарт Финансовой Отчетности
- Международный Стандарт Финансовой Отчетности для малого и среднего бизнеса
- Национальный Стандарт Финансовой Отчетности
Перечень форм налоговой отчетности, представляемой Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган:
- Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)
- Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)
- Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)
- Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)
Изменения и (или) дополнения Налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов:
- Утверждение новой Налоговой учетной политики или нового раздела учетной политики
- Внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей налоговой учетной политики
Является ли ИП субъектом мониторинга крупных налогоплательщиков?
- Да
- Нет
Какой метод отнесения НДС в зачет применяет ИП?
- Раздельный
- Пропорциональный
Счет-фактура выписывается:
- На бумажном носителе
- В электронной форме

15000 тг.

Внимание: Данный шаблон находится на модерации

«Утверждаю»
ИП [Наименование]
[Дата утверждения] года

НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Индивидуального предпринимателя
[Наименование]

ОГЛАВЛЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

РАЗДЕЛ 2. НАЛОГИ

2._. НАЛОГИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

2._. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2._. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2._. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Примечание: необходимо указать нумерацию в соответствии с выбранными пунктами.

РАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

3.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В РАМКАХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

3.3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

• Наименование - Индивидуальный предприниматель [Наименование]
• Форма собственности - [Форма собственности]
• Номер и дата свидетельства о государственной регистрации в органах юстиции (либо последней регистрации) - № [Номер свидетельства о регистрации] от [Дата свидетельства о регистрации] года.
• Юридический адрес: [Юридический адрес]
• № и дата свидетельства налогоплательщика - № [Номер свидетельства налогоплательщика] от [Дата свидетельства налогоплательщика] года
• ИИН [ИИН]
• № и дата свидетельства налогоплательщика по НДС - № [Номер свидетельства налогоплательщика по НДС] от [Дата свидетельства налогоплательщика по НДС] года
• Вид деятельности согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) - [Вид деятельности]

Настоящая Налоговая учетная политика разработана на основе Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) с целью регламентации налогового учета Индивидуального предпринимателя на принципах обязательности, определенности, справедливости, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

Налоговая учетная политика Индивидуального предпринимателя (далее - ИП) является внутренним нормативным документом, устанавливающим принятый порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса.

Налоговый период по каждому налогу и другому обязательному платежу в бюджет определяется по требованиям Налогового кодекса в пределах финансового года.

Каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Основными нормативными документами для налоговой учетной политики являются:

• Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) №120-VI ЗРК от 25.12.2017 года;

• Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года № 234–III ЗРК;

• Международный Стандарт Финансовой Отчетности для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ);

• Учетная политика ИП.

Должностные лица, ответственные за соблюдение Налоговой учетной политики, а также лица, для которых Налоговая учетная политика является нормативной базой

Должностным лицом, ответственным за соблюдение Налоговой учетной политики ИП является индивидуальный предприниматель.

Для всех работников ИП Налоговая учетная политика является нормативной базой при ведении налогового учета, составлении учетной документации и составлении налоговых отчетов.

Налоговый учет в ИП ведется в национальной валюте Республики Казахстан - тенге.

ИП осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с Международным Стандартом Финансовой Отчетности для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ).

Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валюты на день совершения операции.

Учет запасов осуществляется в соответствии с Международным Стандартом Финансовой Отчетности для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ). При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса ИП является плательщиком следующих налогов и платежей в бюджет:

- индивидуальный подоходный налог;

- налог на добавленную стоимость;

Процесс ведения ИП учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности представляет собой ведение налогового учета.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политикой ИП.

ИП самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

1. формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных ИП в течение налогового периода;

2. расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

3. достоверное составление налоговой отчетности;

4. предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

Учетная документация включает в себя:

1. бухгалтерскую документацию;

2. налоговые формы;

3. Налоговую учетную политику;

4. иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Учетная документация составляется на бумажном и (или) электронном носителях и представляется органам налоговой службы при проведении налоговой проверки.

Учетная документация составляется ИП на русском языке. При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, ИП делает их перевод на язык составления учетной документации.

Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры.

Налоговые формы, составленные на бумажных носителях, подписываются ИП, и заверяются печатью ИП.

Налоговые формы, составленные на электронном носителе, заверяются электронной цифровой подписью ИП.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению ИП по видам налогов, платежей в бюджет и социальным отчислениям.

Перечень форм налоговой отчетности, представляемой ИП в налоговый орган:

• Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)

• Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)

Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды:

• первоначальная – налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет ИП и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

2.1.

2.1.1.

2.1.2.

2.1.3.

2.1.4.

2.1.5.

2.2.

2.3.

2.3.1.

2.3.2.

2.3.3.

2.3.4.

2.3.5.

2.3.6.

2.3.7.

2.4.

Объектом налогообложения для ИП является численность работников, включая самого ИП.

ИП исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый налоговыми органами, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы.

Налоговый контроль, относящийся к деятельности ИП, осуществляется в следующих формах:

• регистрация ИП в налоговых органах;

• прием налоговых форм;

• камеральный контроль;

• учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

• налоговое обследование;

• налоговый мониторинг;

• контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин (если появляются обязательства по их применению).

3.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В РАМКАХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Ответственность за своевременную регистрацию ИП в налоговых органах возлагается на Руководителя Индивидуального предпринимателя.

Ответственность за своевременное представление налоговых форм, в соответствии с требованиями Налогового кодекса и настоящей налоговой учетной политики возлагается на главного бухгалтера Индивидуального предпринимателя..

Камеральный контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налоговой отчетности, сведений уполномоченных органов, а также других документов и сведений о деятельности ИП. Целью камерального контроля является право ИП самостоятельно устранять нарушения в налоговой отчетности, выявленные налоговыми органами по результатам камерального контроля.

Ответственность за устранение ошибок и недочетов, выявленных при камеральном контроле, возлагается на должностных лиц, указанных в приказе Индивидуального предпринимателя.

Ответственность за полноту удержаний, своевременное перечисление в уполномоченный орган обязательных и добровольных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений, устранение ошибок и недочетов по удержанию и перечислению обязательных и добровольных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, и начислению и перечислению социальных отчислений, выявленных при камеральном контроле, возлагается на должностных лиц, указанных в приказе Индивидуального предпринимателя.

Налоговое обследование проводится органами налоговой службы с целью установления соответствия фактического адреса местонахождения Индивидуального предпринимателя данным регистрационного учета (юридическому адресу, указанному в регистрационных документах).

Ответственность за своевременную перерегистрацию изменения юридического адреса в уполномоченном органе возлагается на должностных лиц, указанных в приказе Руководителя Индивидуального предпринимателя.

Налоговые проверки осуществляются органами налоговой службы в целях контроля полноты, своевременности исполнения налогоплательщиком своих обязательств по исполнению налогового законодательства и регулируются положениями главы 18 Налогового кодекса.

Тематические и комплексные налоговые проверки, согласно Налоговому кодексу, проводятся не чаще одного раза в год.

Срок исковой давности по налоговым обязательствам или требованиям устанавливается в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса.

Ответственность за исполнение обязательств со стороны Индивидуального предпринимателя при проведении налоговых проверок возлагается на бухгалтерию Индивидуального предпринимателя.

При осуществлении денежных операций, которые по требованиям Налогового кодекса должны осуществляться с применением контрольно-кассовых машин, ответственность за исполнением обязанностей ИП по применению контрольно-кассовых возлагается на кассира ИП.

Нарушение требований, предъявляемых положениями Налогового кодекса по осуществлению налогового контроля, является административным правонарушением, которое предусматривает ответственность в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях».

3.3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Ответственность за соблюдение налоговой политики возлагается на Индивидуального предпринимателя.

Скачать регистры

Комментарий находится на модерации

Иманбекова Раушан Муратовна 23 авг, 2019 18:24:28

Налоговая учетная политика индивидуального предпринимателя (общеустановленный режим налогообложения)

Русский 15000 тг.

Казахский

Казахский/Русский

Русский
15000 тг.