Налоговая учетная политика товарищества с ограниченной ответственностью (специальный налоговый режим)

  • Компания является плательщиком следующих налогов и обязательных платежей: 
    • Индивидуальный подоходный налог 
    • Налог на добавленную стоимость 
    • Налог на транспорт 
    • Налог на имущество 
    • Земельный налог 
    • Плата за пользование земельными участками 
    • Плата за эмиссии в окружающую среду 
  • Основа бухгалтерского учета: 
    • Международный Стандарт Финансовой Отчетности 
    • Международный Стандарт Финансовой Отчетности для малого и среднего бизнеса 
    • Национальный Стандарт Финансовой Отчетности 
  • Перечень форм налоговой отчетности, представляемой  ТОО  в налоговый орган: 
    • Упрощенная декларация для малого бизнеса (форма 910.00) 
    • Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) 
    • Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) 
    • Декларация по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) 
    • Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства (форма 701.00) 
    • Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) 
    • Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками (форма 851.00) 
    • Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) 
  • Изменения и (или) дополнения Налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов: 
    • Утверждение новой Налоговой учетной политики или нового раздела учетной политики 
    • Внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей налоговой учетной политики 
  • Какой метод отнесения НДС в зачет применяет компания? 
    • Раздельный 
    • Пропорциональный 
  • Счет-фактура выписывается: 
    • На бумажном носителе 
    • В электронной форме 
15000 тг.
 Внимание: Данный шаблон находится на модерации
 
«Утверждаю»
[Должность]
[ФИО]
ТОО [Наименование]
[Дата утверждения] года
 

НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Товарищества с ограниченной ответственностью
[Наименование]
 ОГЛАВЛЕНИЕ
 РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
 РАЗДЕЛ 2. НАЛОГИ
    2._. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
    2._. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
    2._. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
 Примечание: необходимо указать нумерацию в соответствии с выбранными пунктами.
 РАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
    3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    3.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В РАМКАХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
    3.3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ



 
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    •   Наименование - Товарищество с ограниченной ответственностью [Наименование]
   •   Форма собственности - [Форма собственности]
   •   Номер и дата свидетельства о государственной регистрации в органах юстиции (либо последней регистрации) - № [Номер свидетельства о регистрации] от [Дата свидетельства о регистрации] года.
   •   Юридический адрес: [Юридический адрес]
   •   № и дата свидетельства налогоплательщика - № [Номер свидетельства налогоплательщика] от [Дата свидетельства налогоплательщика] года
   •   БИН [БИН]
   •   № и дата свидетельства налогоплательщика по НДС - № [Номер свидетельства налогоплательщика по НДС] от [Дата свидетельства налогоплательщика по НДС] года
   •   Вид деятельности согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) - [Вид деятельности]
 Настоящая Налоговая учетная политика разработана на основе Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) с целью регламентации налогового учета в ТОО на принципах обязательности, определенности, справедливости, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.
 Налоговая учетная политика ТОО (далее - ТОО) является внутренним нормативным документом, устанавливающим принятый порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса.
 Настоящая Налоговая учетная политика применяется в условиях применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в отношении индивидуального подоходного налога и социального налога.
 Налоговый период по каждому налогу и другому обязательному платежу в бюджет определяется по требованиям Налогового кодекса в пределах финансового года.
 Каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.
 Основными нормативными документами для налоговой учетной политики являются:
    •   Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) №120-VI ЗРК от 25.12.2017 года;
    •   Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года № 234–III ЗРК;
    •   Международный Стандарт Финансовой Отчетности для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ);
    •   Учетная политика ТОО.
 Должностные лица, ответственные за соблюдение Налоговой учетной политики, а также лица, для которых Налоговая учетная политика является нормативной базой
 Должностными лицом, ответственным за соблюдение Налоговой учетной политики ТОО является руководитель.
 Для всех работников ТОО Налоговая учетная политика является нормативной базой при ведении налогового учета, составлении учетной документации и составлении налоговых отчетов.
 Налоговый учет в ТОО ведется в национальной валюте Республики Казахстан - тенге.
 ТОО осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
 Учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с Международным Стандартом Финансовой Отчетности для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ).
 Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валюты на день совершения операции.
 Учет запасов осуществляется в соответствии с Международным Стандартом Финансовой Отчетности для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ). При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.
 В соответствии с требованиями Налогового кодекса ТОО является плательщиком следующих налогов и платежей в бюджет:
  - индивидуальный подоходный налог;
  - налог на добавленную стоимость;
  - налог на транспортные средства;
 Процесс ведения ТОО учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности представляет собой ведение налогового учета.
 Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политикой ТОО.
 ТОО самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:
    1. формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных ТОО в течение налогового периода;
    2. расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;
    3. достоверное составление налоговой отчетности;
    4. предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.
 Учетная документация включает в себя:
    1. бухгалтерскую документацию;
    2. налоговые формы;
    3. Налоговую учетную политику;
    4. иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
 Учетная документация составляется на бумажном и (или) электронном носителях и представляется органам налоговой службы при проведении налоговой проверки.
 Учетная документация составляется ТОО на русском языке. При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, ТОО делает их перевод на язык составления учетной документации.
 Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры.
 Налоговые формы, составленные на бумажных носителях, подписываются ТОО, и заверяются печатью ТОО.
 Налоговые формы, составленные на электронном носителе, заверяются электронной цифровой подписью ТОО.
 Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению ИП по видам налогов, платежей в бюджет и социальным отчислениям.
 Перечень форм налоговой отчетности, представляемой ТОО в налоговый орган:
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
2.1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.3. 
 
 
 
2.3.1. 
 
 
 
 
 
 
2.3.2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.3.3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.3.4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.3.5. 
 
 
 
 
 
2.3.6. 
 
2.3.7. 
 
 
 
 
 
 
 
2.4. 
 
 
 
 
3. 
3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
 Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый налоговыми органами, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы.
 Налоговый контроль, относящийся к деятельности ТОО, осуществляется в следующих формах:
   •  регистрация ТОО в налоговых органах;
   •  прием налоговых форм;
   •  камеральный контроль;
   •  учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;
   •  налоговое обследование;
   •  налоговый мониторинг;
   •  контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин (если появляются обязательства по их применению).
3.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В РАМКАХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
 Ответственность за своевременную регистрацию ТОО в налоговых органах возлагается на Руководителя ТОО.
 Ответственность за своевременное представление налоговых форм, в соответствии с требованиями Налогового кодекса и настоящей налоговой учетной политики возлагается на главного бухгалтера ТОО.
 Камеральный контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налоговой отчетности, сведений уполномоченных органов, а также других документов и сведений о деятельности ТОО. Целью камерального контроля является право ТОО самостоятельно устранять нарушения в налоговой отчетности, выявленные налоговыми органами по результатам камерального контроля.
 Ответственность за устранение ошибок и недочетов, выявленных при камеральном контроле, возлагается на должностных лиц, указанных в приказе Руководителя ТОО.
 Ответственность за полноту удержаний, своевременное перечисление в уполномоченный орган обязательных и добровольных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений, устранение ошибок и недочетов по удержанию и перечислению обязательных и добровольных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, и начислению и перечислению социальных отчислений, выявленных при камеральном контроле, возлагается на должностных лиц, указанных в приказе Руководителя ТОО.
 Налоговое обследование проводится органами налоговой службы с целью установления соответствия фактического адреса местонахождения ТОО данным регистрационного учета (юридическому адресу, указанному в регистрационных документах).
 Ответственность за своевременную перерегистрацию изменения юридического адреса в уполномоченном органе возлагается на должностных лиц, указанных в приказе Руководителя ТОО.
 Налоговые проверки осуществляются органами налоговой службы в целях контроля полноты, своевременности исполнения налогоплательщиком своих обязательств по исполнению налогового законодательства и регулируются положениями главы 18 Налогового кодекса.
 Тематические и комплексные налоговые проверки, согласно Налоговому кодексу, проводятся не чаще одного раза в год.
 Срок исковой давности по налоговым обязательствам или требованиям устанавлива­ется в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса.
 Ответственность за исполнение обязательств со стороны ТОО при проведении налоговых проверок возлагается на бухгалтерию ТОО.
 При осуществлении денежных операций, которые по требованиям Налогового кодек­са должны осуществляться с применением контрольно-кассовых машин, ответственность за исполнением обязанностей ТОО по применению контрольно-кассовых возлагается на кассира ТОО.
 Нарушение требований, предъявляемых положениями Налогового кодекса по осуществлению налогового контроля, является административным правонарушением, кото­рое предусматривает ответственность в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях».
3.3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
 Ответственность за соблюдение налоговой политики возлагается на Руководителя ТОО и главного бухгалтера ТОО.
 Требования Руководителя ТОО, а также главно­го бухгалтера или лица, на которое возложена обязанность по ведению налогового и бух­галтерского учета, являются обязательными для исполнения всеми работниками ТОО.
 
Скачать регистры
* Войдите в систему, чтобы оставить комментарий